時(shí)近年底，又到了翹首期盼年終獎(jiǎng)的時(shí)刻，而這條個(gè)稅調(diào)整的消息，或許與每個(gè)打工人都息息相關(guān)，最關(guān)鍵的一點(diǎn)是，相差一天時(shí)間，你的年終獎(jiǎng)可能會(huì)少上萬(wàn)元。

僅僅相差一天，或許相差上萬(wàn)

根據(jù)此前國(guó)稅總局、財(cái)政部聯(lián)合的發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》規(guī)定。

在2021年12月31號(hào)前，居民所取得全年一次性獎(jiǎng)金，將不納入當(dāng)年綜合所得，也就是說(shuō)我們的年終獎(jiǎng)將不納入全年綜合收入進(jìn)行計(jì)稅。

而自2022年1月1日起，這項(xiàng)打工人專屬的稅收優(yōu)惠政策就徹底成為“過(guò)去式”，我們的年終獎(jiǎng)將合并至綜合收入進(jìn)行計(jì)稅。

打個(gè)比方，如果你的企業(yè)恰巧在12月31號(hào)發(fā)放了今年的年終獎(jiǎng)，那么恭喜你，幸運(yùn)的剩下了幾千甚至上萬(wàn)的稅費(fèi)。而如果是明年1月1號(hào)發(fā)的話，那你只能“悲劇”了。

掙得越多，損失越大

所謂年終獎(jiǎng)一般是企業(yè)在年底時(shí)發(fā)放的一筆獎(jiǎng)金，根據(jù)企業(yè)效益、員工表現(xiàn)，少則一月工資，多則沒(méi)有上限。對(duì)于廣大打工人來(lái)說(shuō)，年終獎(jiǎng)意味著一年的收獲，更承載了幸福指數(shù)。

在稅收優(yōu)惠政策結(jié)束之前，年終獎(jiǎng)的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是，一次性發(fā)放獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，得到的平均數(shù)按規(guī)定稅率（見(jiàn)上圖）進(jìn)行計(jì)稅。

假設(shè)一個(gè)人年終獎(jiǎng)是一萬(wàn)元，除以12后，相當(dāng)于每月應(yīng)納稅所得額是833元，應(yīng)適用3%稅率計(jì)稅，因此他的年終獎(jiǎng)到手應(yīng)該是在9700元。

2018年，全國(guó)人大第五次會(huì)議上通過(guò)了修改個(gè)人所得稅的決議，將打工人基礎(chǔ)薪資、獎(jiǎng)金、勞務(wù)報(bào)酬等四項(xiàng)收入合并為綜合所得，按3%-45%的稅率進(jìn)行計(jì)稅。

個(gè)稅改革，也意味著分類計(jì)稅向綜合計(jì)稅邁出的一大步。需要注意的是，這項(xiàng)政策中，年終獎(jiǎng)是不納入綜合所得計(jì)稅的。

2018年底，財(cái)政部、國(guó)稅總局在公布的《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》中表示，2021年12月31日前，年終獎(jiǎng)計(jì)稅享受稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行單獨(dú)計(jì)稅。而在2022年1月1日起，年終獎(jiǎng)將全面納入到全年綜合所得計(jì)稅。

刨除大道理不講，稅收優(yōu)惠政策結(jié)束后，對(duì)于一些較低收入者，影響微乎其微，畢竟每個(gè)月工資不高，年終獎(jiǎng)不高，就算合并后依然是按照3%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅。

反之，對(duì)于高如收入者而言，稅收優(yōu)惠結(jié)束就顯得不友好了。由于日常工資高，年終獎(jiǎng)高，其納稅稅率也高。如果將年終獎(jiǎng)在納入到全年綜合所得，則意味著繳納更多的稅費(fèi)（見(jiàn)下圖）。

比如，A君全年綜合收入10萬(wàn)元，適用10%稅率標(biāo)準(zhǔn)，其年終獎(jiǎng)為1萬(wàn)元，那么扣完稅到手大約是9000元。

再比如，B君全年綜合收入50萬(wàn)元，適用30%稅率，就算他的年終獎(jiǎng)只有1萬(wàn)，那他需要繳納3000的稅費(fèi)。

再再比如，C君全年綜合收入是660000元，妥妥高收入人群，就算你的年終獎(jiǎng)只有1元，則意味著C君稅率從35%上升了45%，極為悲劇。

元旦前發(fā)年終獎(jiǎng)就能專注優(yōu)惠的“尾巴”嗎

對(duì)于大部分企業(yè)而言，發(fā)放年終獎(jiǎng)一般是在來(lái)年的春節(jié)前后，而要抓住稅收優(yōu)惠的尾巴，打工人們只能期盼單位在元旦之前發(fā)放今年年終獎(jiǎng)。

但就算是在元旦前發(fā)了年終獎(jiǎng)，就意味著抓住稅收優(yōu)惠政策的尾巴，成功避稅了嗎？

非也！早在2005年時(shí)，國(guó)稅總局在《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》第三條中就明確規(guī)定，一個(gè)納稅年內(nèi)對(duì)每一個(gè)納稅人，計(jì)稅辦法只能采用一次。

這意味著一個(gè)人在一年內(nèi)只能享受一次稅收優(yōu)惠政策。假設(shè)，你是在今年春節(jié)前后發(fā)放的2020年年終獎(jiǎng)，就算是單位在今年元旦前發(fā)了2021年的年終獎(jiǎng)，也不能享受到優(yōu)惠政策了。

寫(xiě)在最后：

對(duì)于每個(gè)打工人來(lái)說(shuō)，沒(méi)人希望多扣稅，也沒(méi)人期望稅收優(yōu)惠政策結(jié)束。但是，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅在很多情況下，是有失公平的。

比如，A君和B君全年綜合所得都是20萬(wàn)，A君是日常工資10萬(wàn)，年終獎(jiǎng)10萬(wàn)。而B(niǎo)君沒(méi)有年終獎(jiǎng)，全部工資20萬(wàn)。而按照年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅、現(xiàn)行稅率的話，A君全年共繳稅17270元、B君共繳稅23080元。

此外，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅還存在一大弊端，尤其是在稅率跨區(qū)間部分，可能出現(xiàn)年終獎(jiǎng)多的人在扣完稅后，拿到手的反而比年終獎(jiǎng)少的人更少的情況。

而將年終獎(jiǎng)納入到全年綜合收入進(jìn)行計(jì)稅的話，則可以避免這些情況出現(xiàn)，更為公平合理。