編者按：本文來自微信公眾號西西弗評論，作者：老C，創(chuàng)業(yè)邦經(jīng)授權(quán)轉(zhuǎn)載
1、
“直播一姐”薇婭偷逃稅，被追繳并處罰款共計13.41億元的新聞在網(wǎng)上刷屏。稅務部門公開的新聞稿里面有這樣一段話：“2019年至2020年期間，黃薇通過隱匿其從直播平臺取得的傭金收入虛假申報偷逃稅款；通過設立上海蔚賀企業(yè)管理咨詢中心、上海獨蘇企業(yè)管理咨詢合伙企業(yè)等多家個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務，將其個人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費等勞務報酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營所得進行虛假申報偷逃稅款；從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動取得收入，未依法申報納稅。我局依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，依法確認其偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。”
我上網(wǎng)查了一下里面提到的上海蔚賀企業(yè)管理咨詢中心，看到了一個崇明的注冊地址。
雖然沒有霍爾果斯這么如雷貫耳，崇明，在稅務籌劃的江湖中，是一個耳熟能詳?shù)拿?/strong>。如當年范爺出事的地方一樣，曾經(jīng)也是稅籌江湖中的響亮的名字。
在薇婭擔任法人的公司中，崇明企業(yè)不止一家。里面至少5-6家崇明的個人獨資或合伙企業(yè)。
按規(guī)定有限合伙企業(yè)經(jīng)營所得最高邊際稅率也是35%，和個人獨資企業(yè)以及個體戶沒啥區(qū)別。用有限合伙企業(yè)做個人業(yè)務，嚴格上也沒啥少繳稅的。那么，奧秘在哪里？
當然，我并沒有任何關(guān)于薇婭案件的具體信息，所以，我想不針對任何具體的人和事，泛泛聊聊商業(yè)世界關(guān)于稅務的一些隱秘角落。
2、
想少繳點稅，是人之常情。國家給了個稅抵扣政策，每個人都會盡可能用上。
有一部分搞企業(yè)的人，想的就是從企業(yè)的稅前利潤，到自己私人銀行卡上的一堆零這個過程，怎么能盡可能的減少稅收損耗。所謂的各種稅收籌劃，都是圍繞這個進行。
企業(yè)的稅前利潤，到個人銀行卡上面的金額，需要交兩道稅。第一道，是企業(yè)所得稅，一般是25%。第二道是企業(yè)分給個人股東的個人所得稅，分紅是交20%。
這兩道稅，合計是要交 1-75%*80% = 40%的稅。這個稅率，說低不低，說高也不高。個人所得稅工薪收入的邊際最高稅率是45%。很多高薪階層每年的個稅也得交個40%。
這是完全合法的從公司稅前利潤，到個人賬戶上的存款的稅率。
還可以只交一層，就是用有限合伙企業(yè)，或者個人獨資企業(yè)，走經(jīng)營所得，享受5%—35%的超額累進稅率，最高交到35%。（經(jīng)營所得最高邊際稅率是35%，不是工薪的45%）
這條路也是完全合法的。
還有完全合法的節(jié)稅手段。比如。如果你的公司注冊在西部省份，符合一些很寬松的條件，就可以享受15%的優(yōu)惠企業(yè)所得稅稅率，這樣。兩重納稅的稅率就是 1-85%*80%= 32%。比有限合伙和個人獨資企業(yè)的最高稅率還低。
這些都是完全合法的。
然而，32%或者35%，很多人還是覺得太多了。畢竟，誰會嫌錢少呢。
在中國，這些人就用各種方法找辦法減少這個損耗。
3、
在中國，一個獨特的經(jīng)濟現(xiàn)象就是地方政府之間的競爭。這種競爭，可以說是中國經(jīng)濟發(fā)展的重要動力。
各地政府，都千方百計的吸引優(yōu)質(zhì)企業(yè)到本地落戶，提供優(yōu)質(zhì)稅源。然而，北上廣深這樣的大城市，天生就有優(yōu)勢，那些偏遠的小地方，靠什么來筑巢引鳳，吸引企業(yè)落戶呢？
稅收優(yōu)惠政策，就是最核心的政府能吸引企業(yè)的地方。
然而，中國稅務制度，大部分企業(yè)稅種，都是中央拿大頭，地方拿小頭。這個變了幾次，我記得營改增后，增值稅好像是5：5，企業(yè)所得稅好像是6：4。地方又有省市兩級甚至三級。40%還要在不同級別的地方政府之間分配。
地方政府能給企業(yè)的稅收政策，最多叫做“地方留成”100%返還，我都不要了，都給企業(yè)。
但是，這種力度往往也不夠。比如所得稅25%，一個縣級市或區(qū)的地方流程可能也就是所得稅的20%，全部返還，也就是把企業(yè)所得稅率從25%，實質(zhì)降低到25%*（1-20%）= 20% 而已。對企業(yè)來說，吸引力不夠。
于是，那些為發(fā)展經(jīng)濟，吸引企業(yè)而絞盡腦汁的地方政府，都開始想各種各樣的招數(shù)，來降低稅率。
一種是光明正大的，就是去找中央要政策。這方面的頭號玩家就是著名的“霍爾果斯”。
國家支持新疆經(jīng)濟發(fā)展，霍爾果斯從國務院拿到了可以說是天字第一號的稅收政策。符合條件的霍爾果斯企業(yè)，可以享受企業(yè)所得稅五免五減半（五年免稅，五年減半征收）的政策。這個五免五減半是全部企業(yè)所得稅，不僅僅是地方留成部分。
結(jié)果，大量的輕資產(chǎn)企業(yè)，影視，文化紛紛涌向霍爾果斯。電影院看片頭，出品人沒有幾家霍爾果斯XX企業(yè)，一定不是一部大制作?；魻柟挂灰怪g，從名義上，成了中國影視文化產(chǎn)業(yè)的的中心。
在霍爾果斯，不需要交企業(yè)所得稅了，從企業(yè)稅前利潤，到自己銀行卡的一串零，只需要繳納20%的分紅個人所得稅。但有些人，還是覺得太高了。
這就是用地方政府減低稅率的另一種不那么光明正大的辦法了。就是我要講的，核定征收。
4、
稅務局征稅有兩種，查賬征收，和核定征收。
核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額 時，由稅務機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。
核定征收本來是針對小企業(yè)的。有些企業(yè)規(guī)模很小，一年幾十萬收入幾萬利潤，養(yǎng)不起專業(yè)會計，隨手記糊涂賬。利潤壓根兒就算不出。稅務一看，查也沒法查。一般收入比較容易驗證，就指定一個利潤率，然后再征稅。
比如，一個小企業(yè)收入50萬，沒有利潤表。稅務就核定一個10%利潤率，按5萬利潤征收25%所得稅，就征收1.25萬元。
如果連收入都沒有賬，還可以定額征收，每年收你1萬元就得了。
《稅收征管法》第三十五條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：
1．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；
2．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；
3．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
4．雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5．發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
6．納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
這一條的初衷，是稅務在無法查賬的情況下，有權(quán)直接核定數(shù)額，防止企業(yè)逃稅。但實操中，卻出現(xiàn)了一個漏洞。
大家看到這個三十五條，寫的是稅務機關(guān)有權(quán)核定，里面沒有寫，什么樣的企業(yè)，不能采用核定征收。
于是，聰明的地方政府就想到了一個方法。既然我有權(quán)核定，也沒說只能小企業(yè)采用核定征收。一家每年利潤上億的企業(yè)，但是沒有會計沒做賬，我是不是也可以核定征收呢?
于是，就出現(xiàn)了所謂的“可以核定征收的稅收洼地。”
企業(yè)的做法就是，我把一個億的凈利潤，轉(zhuǎn)移到一家有限合伙或個人獨資企業(yè)。這家有限合伙企業(yè)沒有會計沒有賬，就1-2個人。這一個億是收入，也是純利，本來應該交差不多3500萬的稅。但是，地方的稅務部門搞一個核定征收，指定一個比如10%的利潤率。利潤就從1個億，變成了1000萬，我交350萬的稅就夠了。
同時，地方還有各種稅收返還政策，還能拿回來一點。最后，一個億的凈利潤，也許交個200-300萬的稅，就可以了事。稅率連5%都不到。
爽呀爽呀。所謂的金領(lǐng)工薪階層，個稅要交40%，核定征收，稅率0.5-3.5%。
人人都去，不去才是傻瓜。
但是，人家一年利潤幾萬，請不起會計，搞核定征收，你一年上億，也說自己沒能力做賬，搞核定征收。
5、
幾年前，有個朋友和我聊稅務籌劃。說某地方給他承諾了5%以內(nèi)的所得稅率，走核定征收。
我的建議是，霍爾果斯可以去，最多就是后面政府覺得吃虧了，想辦法再把你轟走，不會有大風險。
地方留成返還沒問題，就是拿錢回來的時候，會拖挺長時間，有時候也不一定能全額拿回來。
但核定征收，千萬別去！后患無窮。
為啥呢？
前文說了，稅務分中央的和地方的。返還地方留成，是地方自己的事情，沒有動中央的蛋糕。1個億的利潤，2500萬的稅，中央拿走1500萬。剩下1000萬全還給你，是地方的事情，沒有動中央的蛋糕。
要搞核定征收，1個億的真實利潤，核定1000萬，250萬的稅。中央拿走150萬，地方拿走100萬。中央損失1350萬。
請問，一個縣區(qū)政府，有啥權(quán)力能讓中央愿意去損失1350萬？？？遲早要出問題的！
凡是讓稅收的中央分成部分減少的，就必須得有中央級別的紅頭文件。否則，地方和你說的無論多好多可靠，都是不可信的！因為地方?jīng)]這個權(quán)力。
霍爾果斯為啥可以去，是國務院的紅頭文件給的五免五減半，所以后悔了最多是轟你走，刁難你，不會從根本上翻舊賬。核定征收占中央便宜的這種事情，風險極大。
范爺出事的地方，當年也是宣傳可以做核定征收的一個地方。
現(xiàn)在呢？2021年中央壓力下，上海開始檢查核定征收政策。一地雞毛。
上述照片為網(wǎng)圖，真實性未經(jīng)驗證。
6、
再次說一句，我不知道薇婭的稅收案件細節(jié)，不針對任何人。
這個核定征收的案例，是中國蓬勃同時也野蠻發(fā)展的經(jīng)濟的一個縮影。
里面誰是惡人？
制定核定征收政策，留下漏洞的立法者？千萬百計用各種方法招商引資的地方政府？配合政府指令做核定征收的稅務部門？還是這些經(jīng)不住低稅率誘惑的一小部分做企業(yè)的人？
做企業(yè)的人，肯定是責任最大的，他們也受到了懲罰。他們第一是不懂，第二是貪婪，貪圖低稅率。他們也被政府招商引資的人（大部分其實是中介）拍胸脯的保證所吸引。他們因為貪欲受懲罰不冤，但他們也不是十惡不赦的人。
立法者制定核定征收，本意是方便小企業(yè)，加上堵漏洞而已。找政策漏洞，鉆政策漏洞的地方政府，也不是惡人。他們本意也是想引入企業(yè)，發(fā)展經(jīng)濟，提高稅收收入。畢竟，如果不給有利的吸引政策，一分錢額外的稅都沒有。能收到100萬，總比一分錢沒有好。
但是，國家的稅收從整體上無疑受到了損失。小打小鬧也就罷了。規(guī)模大了，一定會是不是不報時候未到的。
中國的稅收高不高？看你怎么看。
一家有百余人的軟件企業(yè)，沒啥可以抵扣的進項稅。一年收入1個億，成本9500萬。稅前利潤500萬。繳差不多600多萬增值稅和125萬所得稅。稅后利潤375萬，繳稅700多萬。繳稅比稅后利潤高。很多企業(yè)，利潤率也就是5-10%而已。
一家3個人的直播公司，一年也收入1個億，成本100萬。完全照章納稅，增值稅600多萬，所得稅 2000多萬，稅后利潤差不多7000萬。稅后利潤是繳稅兩倍多。
對第二家公司來說，稅收雖然也不低，但賺的錢實在太多了，這種情況下，繳點稅，就認了吧。不要再想盡辦法來規(guī)避了。
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