編者按：本文來(lái)自微信公眾號(hào)西西弗評(píng)論，作者：老C，創(chuàng)業(yè)邦經(jīng)授權(quán)轉(zhuǎn)載

1、

“直播一姐”薇婭偷逃稅，被追繳并處罰款共計(jì)13.41億元的新聞在網(wǎng)上刷屏。稅務(wù)部門公開的新聞稿里面有這樣一段話：“2019年至2020年期間，黃薇通過(guò)隱匿其從直播平臺(tái)取得的傭金收入虛假申報(bào)偷逃稅款；通過(guò)設(shè)立上海蔚賀企業(yè)管理咨詢中心、上海獨(dú)蘇企業(yè)管理咨詢合伙企業(yè)等多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將其個(gè)人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費(fèi)等勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行虛假申報(bào)偷逃稅款；從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收入，未依法申報(bào)納稅。我局依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等規(guī)定，依法確認(rèn)其偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元?！?/p>

我上網(wǎng)查了一下里面提到的上海蔚賀企業(yè)管理咨詢中心，看到了一個(gè)崇明的注冊(cè)地址。

雖然沒(méi)有霍爾果斯這么如雷貫耳，崇明，在稅務(wù)籌劃的江湖中，是一個(gè)耳熟能詳?shù)拿?/strong>。如當(dāng)年范爺出事的地方一樣，曾經(jīng)也是稅籌江湖中的響亮的名字。

在薇婭擔(dān)任法人的公司中，崇明企業(yè)不止一家。里面至少5-6家崇明的個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)。

按規(guī)定有限合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得最高邊際稅率也是35%，和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及個(gè)體戶沒(méi)啥區(qū)別。用有限合伙企業(yè)做個(gè)人業(yè)務(wù)，嚴(yán)格上也沒(méi)啥少繳稅的。那么，奧秘在哪里？

當(dāng)然，我并沒(méi)有任何關(guān)于薇婭案件的具體信息，所以，我想不針對(duì)任何具體的人和事，泛泛聊聊商業(yè)世界關(guān)于稅務(wù)的一些隱秘角落。

2、

想少繳點(diǎn)稅，是人之常情。國(guó)家給了個(gè)稅抵扣政策，每個(gè)人都會(huì)盡可能用上。

有一部分搞企業(yè)的人，想的就是從企業(yè)的稅前利潤(rùn)，到自己私人銀行卡上的一堆零這個(gè)過(guò)程，怎么能盡可能的減少稅收損耗。所謂的各種稅收籌劃，都是圍繞這個(gè)進(jìn)行。

企業(yè)的稅前利潤(rùn)，到個(gè)人銀行卡上面的金額，需要交兩道稅。第一道，是企業(yè)所得稅，一般是25%。第二道是企業(yè)分給個(gè)人股東的個(gè)人所得稅，分紅是交20%。

這兩道稅，合計(jì)是要交 1-75%*80% = 40%的稅。這個(gè)稅率，說(shuō)低不低，說(shuō)高也不高。個(gè)人所得稅工薪收入的邊際最高稅率是45%。很多高薪階層每年的個(gè)稅也得交個(gè)40%。

這是完全合法的從公司稅前利潤(rùn)，到個(gè)人賬戶上的存款的稅率。

還可以只交一層，就是用有限合伙企業(yè)，或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，走經(jīng)營(yíng)所得，享受5%—35%的超額累進(jìn)稅率，最高交到35%。（經(jīng)營(yíng)所得最高邊際稅率是35%，不是工薪的45%）

這條路也是完全合法的。

還有完全合法的節(jié)稅手段。比如。如果你的公司注冊(cè)在西部省份，符合一些很寬松的條件，就可以享受15%的優(yōu)惠企業(yè)所得稅稅率，這樣。兩重納稅的稅率就是 1-85%*80%= 32%。比有限合伙和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的最高稅率還低。

這些都是完全合法的。

然而，32%或者35%，很多人還是覺(jué)得太多了。畢竟，誰(shuí)會(huì)嫌錢少呢。

在中國(guó)，這些人就用各種方法找辦法減少這個(gè)損耗。

3、

在中國(guó)，一個(gè)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象就是地方政府之間的競(jìng)爭(zhēng)。這種競(jìng)爭(zhēng)，可以說(shuō)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿Α?/p>

各地政府，都千方百計(jì)的吸引優(yōu)質(zhì)企業(yè)到本地落戶，提供優(yōu)質(zhì)稅源。然而，北上廣深這樣的大城市，天生就有優(yōu)勢(shì)，那些偏遠(yuǎn)的小地方，靠什么來(lái)筑巢引鳳，吸引企業(yè)落戶呢？

稅收優(yōu)惠政策，就是最核心的政府能吸引企業(yè)的地方。

然而，中國(guó)稅務(wù)制度，大部分企業(yè)稅種，都是中央拿大頭，地方拿小頭。這個(gè)變了幾次，我記得營(yíng)改增后，增值稅好像是5：5，企業(yè)所得稅好像是6：4。地方又有省市兩級(jí)甚至三級(jí)。40%還要在不同級(jí)別的地方政府之間分配。

地方政府能給企業(yè)的稅收政策，最多叫做“地方留成”100%返還，我都不要了，都給企業(yè)。

但是，這種力度往往也不夠。比如所得稅25%，一個(gè)縣級(jí)市或區(qū)的地方流程可能也就是所得稅的20%，全部返還，也就是把企業(yè)所得稅率從25%，實(shí)質(zhì)降低到25%*（1-20%）= 20% 而已。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，吸引力不夠。

于是，那些為發(fā)展經(jīng)濟(jì)，吸引企業(yè)而絞盡腦汁的地方政府，都開始想各種各樣的招數(shù)，來(lái)降低稅率。

一種是光明正大的，就是去找中央要政策。這方面的頭號(hào)玩家就是著名的“霍爾果斯”。

國(guó)家支持新疆經(jīng)濟(jì)發(fā)展，霍爾果斯從國(guó)務(wù)院拿到了可以說(shuō)是天字第一號(hào)的稅收政策。符合條件的霍爾果斯企業(yè)，可以享受企業(yè)所得稅五免五減半（五年免稅，五年減半征收）的政策。這個(gè)五免五減半是全部企業(yè)所得稅，不僅僅是地方留成部分。

結(jié)果，大量的輕資產(chǎn)企業(yè)，影視，文化紛紛涌向霍爾果斯。電影院看片頭，出品人沒(méi)有幾家霍爾果斯XX企業(yè)，一定不是一部大制作。霍爾果斯一夜之間，從名義上，成了中國(guó)影視文化產(chǎn)業(yè)的的中心。

在霍爾果斯，不需要交企業(yè)所得稅了，從企業(yè)稅前利潤(rùn)，到自己銀行卡的一串零，只需要繳納20%的分紅個(gè)人所得稅。但有些人，還是覺(jué)得太高了。

這就是用地方政府減低稅率的另一種不那么光明正大的辦法了。就是我要講的，核定征收。

4、

稅務(wù)局征稅有兩種，查賬征收，和核定征收。

核定征收稅款是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額 時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡(jiǎn)稱核定征收。

核定征收本來(lái)是針對(duì)小企業(yè)的。有些企業(yè)規(guī)模很小，一年幾十萬(wàn)收入幾萬(wàn)利潤(rùn)，養(yǎng)不起專業(yè)會(huì)計(jì)，隨手記糊涂賬。利潤(rùn)壓根兒就算不出。稅務(wù)一看，查也沒(méi)法查。一般收入比較容易驗(yàn)證，就指定一個(gè)利潤(rùn)率，然后再征稅。

比如，一個(gè)小企業(yè)收入50萬(wàn)，沒(méi)有利潤(rùn)表。稅務(wù)就核定一個(gè)10%利潤(rùn)率，按5萬(wàn)利潤(rùn)征收25%所得稅，就征收1.25萬(wàn)元。

如果連收入都沒(méi)有賬，還可以定額征收，每年收你1萬(wàn)元就得了。

《稅收征管法》第三十五條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

1．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

3．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4．雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5．發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

6．納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

這一條的初衷，是稅務(wù)在無(wú)法查賬的情況下，有權(quán)直接核定數(shù)額，防止企業(yè)逃稅。但實(shí)操中，卻出現(xiàn)了一個(gè)漏洞。

大家看到這個(gè)三十五條，寫的是稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定，里面沒(méi)有寫，什么樣的企業(yè)，不能采用核定征收。

于是，聰明的地方政府就想到了一個(gè)方法。既然我有權(quán)核定，也沒(méi)說(shuō)只能小企業(yè)采用核定征收。一家每年利潤(rùn)上億的企業(yè)，但是沒(méi)有會(huì)計(jì)沒(méi)做賬，我是不是也可以核定征收呢?

于是，就出現(xiàn)了所謂的“可以核定征收的稅收洼地?！?/p>

企業(yè)的做法就是，我把一個(gè)億的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)移到一家有限合伙或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。這家有限合伙企業(yè)沒(méi)有會(huì)計(jì)沒(méi)有賬，就1-2個(gè)人。這一個(gè)億是收入，也是純利，本來(lái)應(yīng)該交差不多3500萬(wàn)的稅。但是，地方的稅務(wù)部門搞一個(gè)核定征收，指定一個(gè)比如10%的利潤(rùn)率。利潤(rùn)就從1個(gè)億，變成了1000萬(wàn)，我交350萬(wàn)的稅就夠了。

同時(shí)，地方還有各種稅收返還政策，還能拿回來(lái)一點(diǎn)。最后，一個(gè)億的凈利潤(rùn)，也許交個(gè)200-300萬(wàn)的稅，就可以了事。稅率連5%都不到。

爽呀爽呀。所謂的金領(lǐng)工薪階層，個(gè)稅要交40%，核定征收，稅率0.5-3.5%。

人人都去，不去才是傻瓜。

但是，人家一年利潤(rùn)幾萬(wàn)，請(qǐng)不起會(huì)計(jì)，搞核定征收，你一年上億，也說(shuō)自己沒(méi)能力做賬，搞核定征收。

5、

幾年前，有個(gè)朋友和我聊稅務(wù)籌劃。說(shuō)某地方給他承諾了5%以內(nèi)的所得稅率，走核定征收。

我的建議是，霍爾果斯可以去，最多就是后面政府覺(jué)得吃虧了，想辦法再把你轟走，不會(huì)有大風(fēng)險(xiǎn)。

地方留成返還沒(méi)問(wèn)題，就是拿錢回來(lái)的時(shí)候，會(huì)拖挺長(zhǎng)時(shí)間，有時(shí)候也不一定能全額拿回來(lái)。

但核定征收，千萬(wàn)別去！后患無(wú)窮。

為啥呢？

前文說(shuō)了，稅務(wù)分中央的和地方的。返還地方留成，是地方自己的事情，沒(méi)有動(dòng)中央的蛋糕。1個(gè)億的利潤(rùn)，2500萬(wàn)的稅，中央拿走1500萬(wàn)。剩下1000萬(wàn)全還給你，是地方的事情，沒(méi)有動(dòng)中央的蛋糕。

要搞核定征收，1個(gè)億的真實(shí)利潤(rùn)，核定1000萬(wàn)，250萬(wàn)的稅。中央拿走150萬(wàn)，地方拿走100萬(wàn)。中央損失1350萬(wàn)。

請(qǐng)問(wèn)，一個(gè)縣區(qū)政府，有啥權(quán)力能讓中央愿意去損失1350萬(wàn)？？？遲早要出問(wèn)題的！

凡是讓稅收的中央分成部分減少的，就必須得有中央級(jí)別的紅頭文件。否則，地方和你說(shuō)的無(wú)論多好多可靠，都是不可信的！因?yàn)榈胤經(jīng)]這個(gè)權(quán)力。

霍爾果斯為啥可以去，是國(guó)務(wù)院的紅頭文件給的五免五減半，所以后悔了最多是轟你走，刁難你，不會(huì)從根本上翻舊賬。核定征收占中央便宜的這種事情，風(fēng)險(xiǎn)極大。

范爺出事的地方，當(dāng)年也是宣傳可以做核定征收的一個(gè)地方。

現(xiàn)在呢？2021年中央壓力下，上海開始檢查核定征收政策。一地雞毛。

上述照片為網(wǎng)圖，真實(shí)性未經(jīng)驗(yàn)證。

6、

再次說(shuō)一句，我不知道薇婭的稅收案件細(xì)節(jié)，不針對(duì)任何人。

這個(gè)核定征收的案例，是中國(guó)蓬勃同時(shí)也野蠻發(fā)展的經(jīng)濟(jì)的一個(gè)縮影。

里面誰(shuí)是惡人？

制定核定征收政策，留下漏洞的立法者？千萬(wàn)百計(jì)用各種方法招商引資的地方政府？配合政府指令做核定征收的稅務(wù)部門？還是這些經(jīng)不住低稅率誘惑的一小部分做企業(yè)的人？

做企業(yè)的人，肯定是責(zé)任最大的，他們也受到了懲罰。他們第一是不懂，第二是貪婪，貪圖低稅率。他們也被政府招商引資的人（大部分其實(shí)是中介）拍胸脯的保證所吸引。他們因?yàn)樨澯軕土P不冤，但他們也不是十惡不赦的人。

立法者制定核定征收，本意是方便小企業(yè)，加上堵漏洞而已。找政策漏洞，鉆政策漏洞的地方政府，也不是惡人。他們本意也是想引入企業(yè)，發(fā)展經(jīng)濟(jì)，提高稅收收入。畢竟，如果不給有利的吸引政策，一分錢額外的稅都沒(méi)有。能收到100萬(wàn)，總比一分錢沒(méi)有好。

但是，國(guó)家的稅收從整體上無(wú)疑受到了損失。小打小鬧也就罷了。規(guī)模大了，一定會(huì)是不是不報(bào)時(shí)候未到的。

中國(guó)的稅收高不高？看你怎么看。

一家有百余人的軟件企業(yè)，沒(méi)啥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。一年收入1個(gè)億，成本9500萬(wàn)。稅前利潤(rùn)500萬(wàn)。繳差不多600多萬(wàn)增值稅和125萬(wàn)所得稅。稅后利潤(rùn)375萬(wàn)，繳稅700多萬(wàn)。繳稅比稅后利潤(rùn)高。很多企業(yè)，利潤(rùn)率也就是5-10%而已。

一家3個(gè)人的直播公司，一年也收入1個(gè)億，成本100萬(wàn)。完全照章納稅，增值稅600多萬(wàn)，所得稅 2000多萬(wàn)，稅后利潤(rùn)差不多7000萬(wàn)。稅后利潤(rùn)是繳稅兩倍多。

對(duì)第二家公司來(lái)說(shuō)，稅收雖然也不低，但賺的錢實(shí)在太多了，這種情況下，繳點(diǎn)稅，就認(rèn)了吧。不要再想盡辦法來(lái)規(guī)避了。

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